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財稅[2006]10號 基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2008-10-13
摘要:財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知 財稅[2006]10號 2006-06-27 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,財政部駐各省、自治區、直轄市......
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財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知       

財稅[2006]10號    2006-06-27

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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處,新疆生產建設兵團財務局:

  根據國務院2005年12月公布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關規定,現對基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策問題通知如下:

  一、企事業單位按照國家或。ㄗ灾螀^、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,免征個人所得稅;個人按照國家或。ㄗ灾螀^、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,允許在個人應納稅所得額中扣除。

  企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。

  二、根據《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管[2005]5號)等規定精神,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標準按照各地有關規定執行。

  單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。

  三、個人實際領(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時,免征個人所得稅。

  四、上述職工工資口徑按照國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。

  五、各級財政、稅務機關要按照依法治稅的要求,嚴格執行本通知的各項規定。對于各地擅自提高上述保險費和住房公積金稅前扣除標準的,財政、稅務機關應予堅決糾正。

  六、本通知發布后,《財政部 國家稅務總局關于住房公積金 醫療保險金 養老保險金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字[1997]144號)第一條、第二條和《國家稅務總局關于失業保險費(金)征免個人所得稅問題的通知》(國稅發[2000]83號)同時廢止。 

財稅[2006]10號文件中的個人所得稅是否免征? 

  問題內容:
  企業按照。ㄗ灾螀^、直轄市)人民政府規定的繳費比例實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費在財稅[2006]10號中認為是“免征個人所得稅”的,而條例25條明確講是“從納稅義務人的應納稅所得額中扣除”,所以財稅[2006]10號關于“免征”的說法是與條例的表述是不一致的。請問,本質上有區別嗎?

  回復意見:
  您好:
  您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉,現針對您所提供的信息簡要回復如下:

  《個人所得稅法實施條例》第25條明確基本保險費等“從納稅義務人的應納稅所得額中扣除”,主要參照國家統計局有關個人所得(收入)的計算口徑,單位替個人繳納的所有支出均計入個人收入數額。我們與財政部研究財稅[2006]10號文件時,為便于基層征稅機關和扣繳義務人、納稅人的具體操作,采用了另一種表述方法,兩者本質上是一致的。

  上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

  歡迎您再次提問。

國家稅務總局
2010/04/15 

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